System podatkowy w Indonezji

W indonezyjskim systemie podatkowym wyróżnia się trzy rodzaje obciążeń fiskalnych:

- podatki krajowe („state taxes”): podatek od dochodów (podatek dochodowy od osób prawnych i podatek dochodowy od osób fizycznych), podatek od wartości dodanej, podatek od sprzedaży dóbr luksusowych, podatek od nieruchomości, opłaty skarbowe oraz podatek wyjazdowy z kraju „exit tax”,

- podatki regionalne (pobierane bezpośrednio przez prowincje): podatek inwestycyjny, podatek od użytkowania wód naturalnych, podatek od wydobywania surowców mineralnych, podatek komunikacyjny,

- pozostałe podatki: podatek eksportowy, cło na towary importowane, podatek akcyzowy.

Poniżej omówiono podstawowe zasady wybranych podatków obowiązujących na terenie Indonezji.

Podatek dochodowy od osób fizycznych – opodatkowaniu tym podatkiem podlegają osoby, które posiadają status rezydenta, tj. osoby przebywające na stałe oraz osoby przebywające na terytorium Indonezji dłużej niż 183 dni w dwunasto miesięcznym okresie czasu oraz nierezydentów - osoby przebywające w kraju nie dłużej niż 183 dni osiągające tam przychody. Skala podatkowa ma charakter progresywny, stawki podatkowe wahają się w przedziale 5% - 35%.  Przychody, które nie przekroczyły w danym roku podatkowym kwoty 54 mln rupii indonezyjskich podlegają zwolnieniu od tego podatku. Roczne zeznanie podatkowe podatnicy składają do 31 marca roku następnego.

Podatek dochodowy od osób prawnych – podatnikami tego podatku są podmioty utworzone i działające na podstawie przepisów prawa indonezyjskiego mające siedzibę w tym kraju oraz podmioty działające na podstawie innego prawa niż prawo indonezyjskie, które osiągają przychody na terytorium Indonezji. Stawki podatkowe wahają się w przedziale 5% - 25%. Podatnicy mają prawo do uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów np.: wydatków dla pracowników, odsetek, czynszu, kosztów podróży, ubezpieczeń, odpisy amortyzacyjne, składek na fundusz emerytalno-rentowy. Podatek płacony jest miesięcznie do 15 dnia każdego miesiąca, roczne rozliczenie musi być dokonane do 25 marca roku następującego po roku podatkowym.

Podatek od wartości dodanej – pobierany jest na każdym etapie produkcji i dystrybucji. Stawka podstawowa tego podatku wynosi 10%. Prawo indonezyjskie dopuszcza zmianę stawki na podstawie decyzji rządu w przedziale 5% - 15%. Podatek ten jest pobierany przez płatników tego podatku w okresach miesięcznych. Niektóre produkty i usługi podlegają zwolnieniu od tego podatku (m.in. ropa naftowa, ryż, opieka zdrowotna, usługi bankowe i ubezpieczeniowe, edukacja). Wywóz towarów z Indonezji objęty jest stawką w wysokości 0%.

Podatek od sprzedaży dóbr luksusowych – określone towary konsumpcyjne (dobra luksusowe), które nie są niezbędne do zapewniania podstawowych potrzeb życiowych obywateli obciążone są dodatkowym podatkiem w wysokości od 10% do 200%. Podatek ten dotyczy takich dóbr jak luksusowe samochody, wina, luksusowe jachty, biżuteria i perły.

Podatek od nieruchomości – opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają grunty, budynki i budowle stałe. Stawki podatkowe wynoszą nie więcej niż 0,3% wartości nieruchomości. Oczywiście obowiązują stawki wyższe dla określonych rodzajów nieruchomości np. dla osiedli mieszkalnych o dużych wartościach. Jednakże regulacje w tym zakresie różnią się w zależności od regionu kraju. Na przykład na wyspie Bali wchodzącej w skład Indonezji nieruchomości zostały podzielone na 3 kategorie w zależności od ich lokalizacji. Każdej z tych trzech kategorii zostały przypisane wartości, od których według określonych stawek obliczany jest podatek od nieruchomości. 

Podatek akcyzowy - pobierany jest przy obrocie etanolem, jego pochodnymi oraz produktami zawierającymi etanol, napojami alkoholowymi, papierosami i wyrobami tytoniowymi. Przy imporcie towarów objętych obowiązkiem zapłaty podatku akcyzowego akcyza płatna jest w chwili wprowadzenia towaru na indonezyjski obszar celny; stawka podatku wynosi 250% wartości celnej towaru powiększonej o należne cło importowe lub 55%  ceny detalicznej gotowego produktu. Zaś w przypadku obrotu towarami na terenie Indonezji akcyza płatna jest w chwili sprzedaży towaru przez producenta; wynosi 250% ceny gotowego produktu (cena loco zakład produkcyjny) lub 55% ceny detalicznej (rynkowej).Płatność akcyzy następuje w formie gotówkowej lub poprzez umieszczenie znaków akcyzy na towarach. Prawo indonezyjskie przewiduje również zwolnienia z obowiązku uiszczania podatku akcyzowego. Dotyczą one m.in. tytoniu uprawianego na terenie Indonezji, który nie jest przeznaczony dla celów komercyjnych.

Źródła na podstawie których opracowano materiał oraz z których pochodzą dane i informacje:

Indonezja – informator dla polskich handlowców i inwestorów. Informator opracowany przez Wydział Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Dżakarcie.

Przewodnik rynkowy dla przedsiębiorców – Indonezja. PARP.

Wybrane aspekty systemu podatkowego w Indonezji. https://indonesia.trade.gov.pl/pl/podatki-cla/.../488,czego-wymaga-fiskus.html.pdf

Ustawa o VAT nr 18/2000 i jej nowelizacja – ustawa nr 42/2009

Ustawa o podatku dochodowym nr 17/2000 i jej nowelizacja – ustawa nr 36/2008

Ustawa o generalnych zasadach i procedurach prawa podatkowego nr 16/2000 i jej nowelizacja – ustawa nr 28/2007



Przykładowy paragon fiskalny za dokonane zakupy w Indonezji: