Czy składając uproszczone sprawozdanie CIT-P należy również złożyć informację ORD-U?

Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszły w życie przepisy regulujące w sposób odmienny od dotychczasowego kwestie dotyczące cen transferowych. Przepisy nałożyły na określone kategorie podatników obowiązek załączenia do zeznania rocznego CIT-8 uproszczonego sprawozdania CIT-TP. Sprawozdanie to składają podatnicy, których przychody lub koszty w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 000 000 euro.  Jednocześnie ustawodawca w przypadku podatników mających obowiązek załączenia tego sprawozdania wprowadził w przepisach Ordynacji podatkowej wyłącznie z obowiązku jednoczesnego składania informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U). Zgodnie z art. 82 paragraf 1a Ordynacji podatkowej przepisu odnoszącego się do obowiązku sporządzania i przekazywania informacji ORD-U nie stosuje się do podatników obowiązanych do sporządzania uproszczonego sprawozdania w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących między podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Wyłączenie to nie ma jednak zastosowania do podatników, o których mowa w art. 9a ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czy można posłużyć się danymi z niezatwierdzonego sprawozdania finansowego przy sporządzaniu opisu danych finansowych podatnika w dokumentacji cen transferowych?

W 2017 r. zostały wprowadzone w życie zmiany w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych. Jednym z obligatoryjnych elementów dokumentacji jest opis danych finansowych podatnika, który powinien pozwalać na porównanie rozliczeń z tytułu danej transakcji z danymi wynikającymi z zatwierdzonego sprawozdania finansowego. Przepis prawa posługuje się wyrażeniem „z zatwierdzonego sprawozdania finansowego”. A co należy zrobić w sytuacji, w której z określonych przyczyn podatnik nie będzie dysponował zatwierdzonym sprawozdaniem finansowym. Zgodnie z informacją uzyskaną w drodze odpowiedzi na zadane pytanie od Ministerstwa Finansów Departamentu Cen Transferowych i Wycen: „w takiej sytuacji podatnik może posłużyć się danymi z niezatwierdzonego sprawozdania finansowego, ale po zatwierdzeniu sprawozdania dane należy zweryfikować”.